2015-07-19 纽约谭劲和周箐及陈晓飞注册会计师

 

随着全球经济的一体化以及美国经济在全世界的龙头地位,越来越多的中国企业和投资者为占领美国市场和增强其国际竞争力,都决定在美国设立公司直接从事商业经营活动。选择成立何种公司是要解决的第一个问题,这对以后经营开始后公司的发展壮大,各类联邦,州和市的税务规划以及规避不必要的法律风险,都是影响深远的。

中国公司要在美国任何一个州从事经营活动,首先都必须要在州政府注册,然后再向国税局IRS) 申请联邦税号EIN), 否则会受到法律和税务上的惩罚。

中国公司和投资者可选择在美国任何一个州投资注册企业。一般情况下,中国公司会选择在有主要经营业务的州,例如纽约州(NY) , 加利福尼亚州CA), 新泽西州(NJ)和华盛顿州WA)等等。另外,计划上市的中国公司会选择特拉华州(DE)注册,因为该州的法律对大型企业相对友好和宽松。公司注册地点选择好后,则需选择下列一种最适合公司情况的法律组织形式,需要考虑的因素包括:公司责任风险Liabilities)的可承担范围以及是否要避免双重征税Double Taxation) 等等。

一般而言:可以选择的美国的公司主要种类有以下几种:

股份有限公司 Corporation

股份有限公司是美国传统的公司形式,股东(Shareholderor Stockholder)可以是个人,合伙企业和信托公司等等。股份有限公司是完全独立于个人的法律组织形式,这种形式将投资风险限制在公司资产范围内,公司股东的个人财产受到有限责任的保护,股东个人不对公司的债务承担责任。有限公司有C和S两类。

Ccorporation 是美国最普遍的公司形式,公司具有独立性和延续性,当创建人退休或死亡后公司仍可长期发展下去。与其他公司形式比较,它最明显的缺点是双重征税。即不仅公司要对分配的利润(Profit)交税,而且股东个人也要交纳个人红利Dividend)的税款,但公司的亏损(Loss)又不能让股东作个人税抵扣Deduction)。 C-corporation如果不将利润分配,而是把利润再投入到公司资本中去, 股东就不必对未分配的利润交纳个人所得税Personal Income Tax)。并且留在公司净利润部分股东也不用交雇主工资税selfemployment tax.

Scorporation 与C-corporation 都受到有限责任(LimitedLiability)的保护,它们最大的区别在于S-Corporation 没有公司层面上的纳税义务(CorporateTax)公司的盈利都由股东自己如同合伙企业的合伙人一样分别自己报个人所得税,尤其在创业阶段,公司的亏损是可以在个人税抵扣的。

但是S-corporation在股东人数上和股本结构上有很多限制。股东人数不能超过75个,且它的股东必须是美国公民或者美国永久居民。

有限责任公司Limited Liability Company

有限责任公司可以是一个人的公司Single Member LLC),也可以由几个自然人或法人共同拥有(Multi-MemberLLC)。有限责任公司的所有人或出资人,在法律上不称作股东,而是称作为成员Member)有限责任公司的成员拥有所有权(Ownership),他们不持有股票Stock)但是根据投资的比例持有法定权益Interest)当他们转让份额的时候,所出让的是其拥有的权益,而不是股份。

有限责任公司结合了股份有限公司和合伙企业(Partnership)的优点。这种形式既为公司提供了有限责任,公司的所有人又可享受合伙制企业的税收待遇,也就是公司的利润分配可以和自己其他的收入合并按照个人的税率(IncomeTax Rate)缴税。

总的来说,有限责任公司的优点是避免了双重税收,且有限责公司的债务和义务完全为公司的债务和义务,其所有人或成员不对这些债务承担超过其出资(Capital)的个人责任。有限责任公司的利润和损失的分配方法也比较灵活,不一定要以出资额为依据, 可以有完全不同的比例。另外,有限责任企业的出资人的人数和国籍不限,这点又优越于美国联邦税法中规定的S-Corporation。

公司可以根据自身的需要,按照法律规定把C-corporation转成S-Corporation(S Election),也可以将LLC 转换为C-Corporation.

普通合伙制General Partnership)

普通合伙制企业由两个或两个以上的人(Partner)合伙组成。合伙人之间需要准备一份合伙合同(OperatingAgreement)。它的组织管理形式都非常灵活,但每个普通合伙人则要承担合伙企业的无限责任,即普通合伙人的责任可以延伸到合伙人的财产。合伙人之间承担连带责任,一个合伙人若承担了合伙企业的全部责任和债务,有权利向其他合伙人追索。合伙企业无需交纳所得税,但要向IRS递交联邦报税信息表(Form1065)合伙企业的盈亏由各个合伙人自行按比例作为个人收入报税。

有限合伙制Limited Partnership

有限合伙制企业必须至少有一个普通合伙人和一个有限合伙人。有限合伙企业的合伙人的缴税义务和普通合伙制相同。普通合伙人负责对企业进行管理,也对合伙企业的债务承担无限责任。有限合伙人没有管理权对企业也没有控制,对于债务的承担也相应则只限于其出资额。但是有限合伙人有权查阅合伙企业的财务账本(Book)

有限责任合伙制Limited Liability Partnership

有限责任合伙LLP)是普通合伙的一种特殊形式。LLP和有限责任公司LLC比较相似,只不过LLP 更为专业人士Professionals)如医生,律师,会计师,建筑设计师所用的。它的缴税义务与一般的合伙制相同但责任保护的范围要比合伙制要大的多。

个人所有权企业 (Solo Proprietorship)

个人所有权企业是最简单的组织形式,由个人所有。会计师不建议中国企业和个人采取这种方式,因为这种组织方式责任无限,且在募集资金方面发展受限。

您若在成立公司,选择公司形式,税务规划以及个人财产保护上有具体问题,请联系谭劲和周菁及陈晓飞注册会计师事务所。

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