在申报联邦个人所得税时,税法提供给纳税人一个选择。在计算得出纳税人的调整后总收入(AGI)之后,纳税人可以从一系列被允许的项目中列出分项抵扣金额,然后从调整后总收入中减去分项抵扣(以及相应的个人豁免抵扣-Personal Exemption), 从而得出应课税收入(Taxable Income). 同理,纳税人可以选择从调整后总收入中减去与申报纳税身份相匹配的标准抵扣额(以及相应的个人豁免抵扣-Personal Exemption), 从而得出应课税收入(Taxable Income). 换句话说,纳税人可以根据抵扣金额的大小来决定使用标准抵扣或者是分项抵扣。
两种扺扣的选择取决于以下几个因素:
· 标准抵扣不适用于外国人。
· 一般而言,两者中较大金额的抵扣对纳税人更有利。
· 纳税人是否保留支持文件来使分项抵扣实体化。
· 如果两种抵扣金额相近,纳税人是否愿意为降低国税局审计(IRS Audit)风险而釆用标准抵扣。
· 纳税人是否愿意为申报较简易纳税表格(1040A 或1040EZ)而选择釆用标准抵扣。纳税人在选择分项抵扣时必须申报较复杂纳税表格(1040 和 Schedule A)。
· 如果纳税人的申报纳税身份是已婚但分开申报(Married, filing separately),配偶双方必须同时选择同一种抵扣。
标准抵扣和分项抵扣是个人税法的重要组成部分。精确的计算能够让纳税人减低税负。纳税人可以在两者之间作出选择,但是两者只能居其一。
标准抵扣:
是一种能降低纳税人应课税收入的特指金额。该全额只与纳税人的申报纳税身份有关,并且每年根据通货膨胀作出相应向上调整。该抵扣只适用于美国公民,绿卡以及美国税务居民,不适用于外国人。超过65岁的老人以及盲人能够享受稍高一点的标准抵扣。
分项抵扣:
在另一方面,分项抵扣是指国税局批准认可的一系列可抵扣项目。这些项目包括医疗费用,医疗保险费用,主要住宅银行贷款利息,房地产税,慈善捐赠以及其它与就业相关费用。